公司外購禮品賺送給客戶是要做視同銷售嗎?

如果是,如果入賬,不是,又如何入賬?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-04-29 16:11
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-05-03 09:26

    外購禮品送客戶按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: ...(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。



    在《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》第二十五條有規定:企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

    關于帳務處理,在財會2016年22號文件中,...2.視同銷售的賬務處理。企業發生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理,并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。


    這里分二種情況,一種是與正常貨物銷售一樣處理;第二種是如果屬于無償的贈送,如果是沒有開發票給客戶,那么納稅申報時把這個收入計入“未開票收入”,同時這個貨物的進項,如果取得了增值稅專用發票等符合進項抵扣條件的扣稅憑證,也可以按規定抵扣進項。這里說的視同銷售是除用于公益事業或社會公眾為對象的情況。如果贈送的是用于公益事業或社會公眾為對象,則屬于不征稅收入。

    上述回復僅供參考。

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