向境外股東支付借款利息

向境外股東支付借款利息需要代扣代繳增值稅嗎?代扣代繳的預提所得稅和增值稅,需要支付借款前繳納嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-04-27 17:45
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  • 問答板塊小編 2017-04-27 17:53

    小編傳話:增值稅是消費地納稅,誰付錢、誰交稅,利息是由中國境內企業支付的,所以應由境內企業代扣代繳增值稅。同時,利息又屬于特許權使用費,同樣是誰支付誰扣繳,所以企業所得稅也需要中國境內企業代扣代繳。

    代扣代繳是否要在支付行為發生之后進行,根據《關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)規定執行:

    “一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題

    中國境內企業(以下稱為企業)和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議,如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項,或者變更或修改合同或協議延期支付,但已計入企業當期成本、費用,并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的,應在企業所得稅年度納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。

    如果企業上述到期未支付的所得款項,不是一次性計入當期成本、費用,而是計入相應資產原價或企業籌辦費,在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用,分年度在企業所得稅前扣除的,應在企業計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業所得稅。”

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