增值稅退稅

我公司本來是增值稅一般項目,現在新增軟件產品增值稅即征即退項目(已經備案),并在4月首次發生銷售軟件產品業務,4月之前,所有進項都列入了一般項目,所有的研發費用(研發工資除外)都歸集到研發支出科目,研發工資計入管理費用。問題一: 4月前已經計入一般項目而屬于即征即退項目的進項怎么處理? 問題二:現在結轉即征即退項目成本時 ,過去計入一般項目的研發工資怎么處理,已經歸集的研發支出怎么處理。問題三:應交稅費-應交增值稅明細科目怎么調整。問題四:針對即征即退項目,賬務處理要注意什么?
所屬話題: 資金管理
匿名用戶 提問于 2017-04-27 17:39
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-04-28 16:01

    《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的,對于無法劃分的進項稅額,應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額;對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額,不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案,并自備案之日起一年內不得變更。


    因此4月前已經計入一般項目的進項稅額若已抵扣不作處理,若未抵扣能夠區分為即征即退項目的可在4月后抵扣即征即退項目的銷項稅額,若不能夠區分,依據上述實際成本或銷售收入比例進行分攤。


    一般而言軟件產品成本發生在前,因此相應軟件產品實現銷售確認收入的同時結轉成本時,只結轉即征即退項目的成本,研發工資與研發支出如果費用化屬于期間費用,如果資本化計提攤銷時一般應計入當期損益,但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品的,其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品中體現的,無形資產的攤銷費用應構成產品成本的一部分。


    應交稅費-應交增值稅的明細科目應對即征即退項目與其他應稅項目設置明細,相應的銷項稅額與進項稅額予以細分,如果進項稅額無法對應到即征即退項目,則依據財稅〔2011〕100號文件方式予以分攤。

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