固定資產的購入時間對繳稅有影響嗎

處置固定資產,開普票,稅率為3%,對原始購入時間有要求嗎?符合固定資產加速折舊政策的固定資產一次性進費用還需到稅局清單備案沒嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 19:37
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  • 老黃 2015-09-10 09:59

    根據財稅[2008]170號規定:“(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。”

    根據財稅[2009]9號規定“一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。”

    根據國家稅務總局公告2012年第1號規定“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發票:一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產。
    二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。”

    根據財稅[2014]57號規定,上述按照4%減半征收增值稅調整為按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收率征收增值稅。

    所以,鉑略認為對于貴司處置固定資產,要明確購入時是否抵扣過進項稅,如果抵扣過進項稅,要按照適用稅率17%繳納增值稅;如果沒有抵扣過進項稅,在2014年7月1日前,按照4%減半征收增值稅,不得開具專用發票;在2014年7月1日后,按照3%的征收率減按2%征收率征收增值稅,不得開具專用發票。

     

    對于第二個問題,根據國家稅務總局《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定:“企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料。

         企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存備查,并應建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況。

         主管稅務機關應對適用本公告規定優惠政策的企業加強后續管理,對預繳申報時享受了優惠政策的企業,年終匯算清繳時應對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核”。

          所以,是需要進行備案和建立相關臺賬并保存好相關資料。

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