違約金

營業外支出列支的違約金,是否可以稅前扣除,應該遞交什么資料進行備查說明?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-04-27 17:34
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-04-27 17:34

    違約金實分為兩種情況。

    第一種,發生應稅行為后支付的違約金,例如A企業銷售一批貨物給B企業,B企業因為未能及時付款而向A企業支付了一筆違約金。這筆違約金就屬于增值稅的價外費用,增值稅價外費用是企業購買貨物的成本,是可以開具發票的。所以這種類型的違約金不能計入營業外支出,要計入主營業務成本或庫存產品。

    第二種,應稅行為未發生而支付的違約金,例如A企業原計劃銷售給B企業一批貨物,因一些原因為A企業毀約并支付了一筆違約金給B企業。這筆違約金計入營業外支出,可稅前扣除。

    違約金不屬于資產損失或者所得稅優惠的范疇,不需要想稅務機關提交被查說明,企業在做會計憑證時,附上違約金真實發生的情況說明,比如簽訂的合同中的違約條款,收據等,在稅務機關查賬時能證明違約金發生的真實性即可。

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