答疑

請問一下,我司目前承接國際的總包工程項目,考慮運營、稅務風險較大,特請咨詢一下。我先把項目情況大體簡紹一下,同時提出一些疑問,請協助解決。
項目介紹 :客戶是墨西哥,我們與客戶直接簽訂總包工程(>400萬美金),施工期超1年以上;其中核心設備、材料都有我司提供,土建部分直接找到“當地國家企業”分包;并且客戶沒有直接支付資金能力,所以利用國家政策,找到“中信寶”做融資貸款。
待咨詢:
1、總包工程簽訂上,設計技術服務,貨物,土建簽訂如何操作?中國對這部分征稅是涉及什么稅種,稅率多少?
2、國外直接分包后,我國海關、稅務局對“國外分包”涉及資金支付,報關,成本入賬等稅收風險?
3、在南美當地,我司可能屬于源泉扣繳單位了,納稅是什么情況?(參考第一點,不同合同簽訂下,稅率?)
4、項目需要從中國的銀行融資,那么資金流從中國銀行匯給總包方,導致在某些國家需要源泉扣繳的稅收難以執行
5、總包方在墨西哥是否承擔納稅義務以及分包納稅義務、納稅時點、稅種等,財務如何有效控管?



業務模式上,我司在當地 設立公司、辦事處是否有利于納稅降低? 若是設立后形成利潤轉回是否再次收到當地國、中國征稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員17110838 提問于 2017-04-27 10:02
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2017-05-01 17:49

    您好!根據描述,看起來是個海外工程的EPC(設計,采購,施工)項目。在走出去投資時您的考慮比較全面,且有較好的財務管理和風險管控意識。稅務合規和優化需要通過對母國和東道國(有時還要加上海外控股公司所在國家或地區)的稅務影響分別分析后再通盤整體考量。關于工程所在國家(東道國墨西哥)的稅務影響,需要墨西哥有資質的稅務顧問提供意見。因此,關于您的問題,我們從稅務管理的方法角度將需要注意的事項梳理后簡要回復如下:


    1. 投資架構設計:對外投資財稅管理要與公司的戰略發展協同。如果未來海外承包工程是主要發展戰略,需要考慮是否在境外設立控股公司,便利資金管理特別是外匯資金在境外調配比全部匯回國內要便利些。該控股公司的設立需要有商業實質,地點要考慮是否和擬從事承包業務的國家有足夠的稅收協定網絡,以享受協定待遇。


    2. 東道國(即墨西哥)的稅務合規,這部分需要墨西哥的稅務顧問提供專業意見:


        a) 在當地的投資形式:子公司,分公司,辦事處?通常需要考慮:

             i.  當地市場準入的外商投資法規和工程法規對商業存在形式和資質的要求(建議律師提供專業意見);

             ii. 財稅合規:子公司通常是獨立法人,需要設置帳簿按照實際凈利潤征稅;若不設立子公司,因為項目超過1年,根據《中國墨西哥避免 雙重征稅協定》第五條,建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關的監督管理活動超過六個月的構成常設機構。估計此項目會在墨構成常設機構通常可能會被核定征收所得稅。稅務的申報通常需要聘請當地有資質的事務所協助處理已確保合規。

        b)       合同的簽訂方式: 為了避免將設計,采購等分別在國內和國外的活動合并在一起從高適用稅率,通常的做法是分類簽訂合同。還要考慮稅負是出包方還是發包方承擔。這需要配合合同條款用財務模型進行財務測算。

        c)       對分包商是否承擔源泉扣繳義務。

        d)       中國出口的設備在墨西哥的海關合規申報。

        e)       了解當地是否有特定優惠稅務政策。



    3.  母國(即中國)的稅務合規:


        a)   增值稅

             i.  貨物:財稅〔2012〕39號:出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物可享受出口退稅政策:出口貨物和自用舊設備可申請出口退稅;外購舊設備出口免稅但不退稅。

             ii. 服務:根據國家稅務總局公告2016年第29號《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》,中國居民企業提供的境外承包工程服務免征增值稅,需要按照本公告和2016第69號公告(課程鏈接:http://www.linked-.com/onlines/705?index=3)的要求完成備案手續。


        b)   所得稅

             i. 中國企業從事海外工程承包,取得收入需要繳納中國企業所得稅,但可以在一定限額內抵免境外已經繳納的所得稅(含常設機構繳納的所得稅或子公司分利潤是在墨繳納的預提所得稅等)。具體抵免方法及程序參見財稅[2009]125號《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》和國家稅務總局1號公告《企業境外所得稅收抵免操作指南》。

             ii.如果海外工程項目在當地免稅(例如政府項目),但由于中國與墨西哥稅收協定中沒有“饒讓”條款,就要在中國補交25%所得稅。


    c)       印花稅

            總分包合同、貸款合同、購銷合同等,即使在境外簽訂,如果帶入境內使用,也需要繳納印花稅。


    在上述因素的基礎上,根據合同標的對項目進行多方案(是否需要在第三地如香港設立海外業務的控股公司,在東道國是用常設機構的形式進行經營還是設立子公司)財務測算。由于涉及數個國家的稅務影響分析,建議引入專業機構提供專業意見以有效防控投資風險。

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