贈送樣品的會計和稅務處理

公司外購的商品作為樣品領用免費給客戶,財務應該如何記賬,視同銷售的話銷項稅應該如何計算,可以進項稅轉出嗎
所屬話題: 稅務合規與籌劃 財務領導力
匿名用戶 提問于 2017-04-25 21:06
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-04-27 09:15

    一、根據財會(2016)22號文件規定,(二)銷售等業務的賬務處理: 2.視同銷售的賬務處理。企業發生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理,并按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。這里對一般納稅人和采用簡易計稅的全有規定,帳務上可參照使用。


    二、銷項按銷售價計算 。


    三、進項轉出是說不得抵扣的進項,在《增值稅暫行條例》第十條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

    (一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
    (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
    (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
    (四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
    (五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。題目中沒說客戶是屬于“免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況”,那是不能進項轉出的,你轉出了,不是多交稅了?
    以上回復僅供參考。

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    • 匿名用戶(提問者) 2017-05-01 14:11
      謝謝老師的解答,樣品和促銷的贈品送給客戶的可以從“存貨科目”轉入”銷售費用-樣品”嗎,銷項稅按照售價計算,以下記賬正確嗎? 借:銷售費用-樣品或廣告費 貸:存貨 (存貨成本) 貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅) (按售價的17%,如果樣品或贈品的市場售價不清楚,可以按存貨成本的17%計算嗎?)

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