股權轉讓,需要申報嗎?平價轉讓,沒有血親關系,需要哪些證明嗎?

所屬話題: 稅務合規與籌劃
林英燦 提問于 2017-04-13 09:36
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  • 問答板塊小編 2017-04-13 15:01

    您可以具體說說嗎?

  • 匿名用戶 2017-04-14 09:08

    參見 國家稅務總局公告2014年第67號。


    根據該文件,平價轉讓非常可能被認定為無正當理由的明顯偏低,被稅務局核定征稅。明顯偏低且有正當理由的,可以平價轉讓。而正當理由其中之一,是“具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;”。


    要深刻理解這個問題,建議仔細閱讀與文件原文。


      第十一條 符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
      (一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;
      (二)未按照規定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
      (三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;
      (四)其他應核定股權轉讓收入的情形。
      第十二條 符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:
      (一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;
      (二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;
      (三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;
      (四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;
      (五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;
      (六)主管稅務機關認定的其他情形。
      第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:
      (一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;
      (二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
      (三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;
      (四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
      第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:
      (一)凈資產核定法
      股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
      被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
      6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
      (二)類比法
      1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
      2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
      (三)其他合理方法
      主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。

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