建筑業營改增后賬務處理

您好:作為建筑業的賬務處理新手,我想請問一下,我公司既有被掛靠項目,也有掛靠別人的項目,還有一些自有項目,這些不同的項目發票管理方面有什么不同,具體的賬務處理怎么做,能否詳細說明,謝謝
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員60002934 提問于 2017-04-08 23:12
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-04-10 18:26

    掛靠經營項目是以被掛靠方的名義對外從事經營活動,無獨立的生產經營權,財務上不獨立核算,發票自然由被掛靠方開具,收入成本也是被掛靠方核算。自有項目是以自己的名義對外從事經營活動,有獨立的生產經營權,財務上獨立核算,發票自然由自己開具,收入成本也是自己核算。

    【文件依據】

    《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產經營權,在財務上獨立核算,并定期向發包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅,并接受稅務管理;但是,法律、行政法規另有規定的除外。

    《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

    解讀:掛靠經營,是指企業、合伙組織等與另一個經營主體達成依附協議,掛靠方通常以被掛靠方的名義對外從事經營活動,被掛靠方提供資質、技術、管理等方面的服務并定期向掛靠方收取一定管理費用的經營方式。

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