營改增前開具的工程施工發票金額開多怎么處理

營改增前有一項工程施工項目,因要完成當年的經營指標,提前按照合同金額把施工發票開出,后工程決算,發現實際金額小于合同金額,對方不接受該發票,并提出要我們開具專票。那么之前開的施工發票怎么處理呢?
所屬話題: 財務報表
鉑略會員17112526 提問于 2017-04-06 10:05
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-04-10 18:26

    目前明文規定已申報營業稅未開具發票,2016年5月1日以后需要補開發票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。參照此規定,已開具營業稅發票更不能因營改增要求開具增值稅專用發票。不能將已繳納營業稅的收入,通過換開發票的方式,達到抵扣增值稅的目的。

    【文件依據】

    《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號) 四、增值稅發票開具(七)自2016年5月1日起,地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日,特殊情況經省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2016年8月31日。

    納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票,2016年5月1日以后需要補開發票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

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