境外已繳稅額在境內的抵免限額的計算

中國納稅人在境外任職,取得鏡內鏡外工資薪金,年度匯算時境外繳納稅額在境內的抵免限額怎樣計算?
比如境內公司發放年度應納稅所得額100萬元,境外發放30萬元,兩地收入均為工資薪金。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
大團子 提問于 2017-03-29 20:40
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2017-03-31 09:12

    納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照個人所得稅法規定計算的應納稅額。簡單地說,就是將境內外收入按照個人所得稅法規定計算個人所得稅,對于境外部分收入在境外已經繳納的個人所得稅在境外收入份額對應內進項抵減,抵減的最高限額就是按照規定計算的稅額部分。

    對于來自同一國家的,抵減不完的余額,可以在以后年度補扣,最長不得超過5年。

    按照你的例子,假設收入平均,不考慮速算扣除。境外所在國家的稅率為50%,境外已經繳納30*50%=15萬元。則年度申報時,境內外收入130萬元適用45%的稅率,按個人所得稅法規定應當繳納個人所得稅100*45%+30*45%=58.5萬元。由于境外已經就30萬元部分繳納了15萬元,因此,該個人只需繳納100*45%=45萬元。

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    • 大團子 2017-05-26 11:04
      如果其在境外時間達到1-5年,是否境外應納稅所得額應該為130萬元,然后境外按照130*50%=75萬元稅額,然后在境內,因為他的全球所得是130萬元,國內應繳納個稅130*45%=58.5萬元,75萬元和58.5萬元的差異怎么處理呢? 不知道前面的理解對不對

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