1.我公司能否按6%開發票?2.如果按6%開發票,同時補11%的稅是否可行?3.如果按2這樣操作,增值稅收入、所得稅收入如何確定?如何記賬?

我司是貿易商,做軟件買賣,目前簽了100萬的合同(含稅),簽合同時因業務雙方不懂稅法,在合同中明確稅率6%,現在客戶方明確合同不可修改,必須按合同執行,否則追究我司違約
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略·安德信-巧兒 提問于 2017-03-24 09:54
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-03-24 16:23

    1、能否按6%開發票要區分不同情況:

    根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號 全文有效)第一條第三款:納稅人受托開發軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記,納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的,不征收增值稅。——此條款營改增后顯然已經過時,但仍有可借鑒意義,至少是用來區分軟件是“貨物”還是“信息技術服務”——納稅人受托開發軟件產品,著作權屬于受托方的按“貨物”征收增值稅,適用稅率17%;如果納稅人在銷售軟件時一并轉讓著作權、所有權的,按“信息技術服務”征收增值稅,適用稅率6%。

    2、錯用稅率開具發票屬于未按要求開具的發票,接受方取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,開具方還會因未開具發票而受到處罰。

    【文件依據】

    A、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條:納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    B、《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》( 國稅發〔2006〕156號 條款失效)第十一條 專用發票應按下列要求開具:(一)項目齊全,與實際交易相符;(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

    C、《中華人民共和國發票管理辦法》

    第二十一條 不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

    第三十五條 違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

    (一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的;

    (二)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的;

    (三)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的;

    (四)拆本使用發票的;

    (五)擴大發票使用范圍的;

    (六)以其他憑證代替發票使用的;

    (七)跨規定區域開具發票的;

    (八)未按照規定繳銷發票的;

    (九)未按照規定存放和保管發票的。

    3、不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據,也不得據以記賬核算。

    【文件依據】

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算。

    根據國稅發〔2008〕88 號《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》規定:加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。

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