所得稅與增值稅納稅時間

我公司憑開具的增值稅發票向客戶收取預收款,但是又不滿足收入確認的調減,即繳納增值稅但不確認所得稅收入,請問這樣做是否符合增值稅及所得稅法的相關規定?開具的增值稅發票應如何賬務處理?借:應收賬款 貸:應交稅費銷項稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
yanpingguo 提問于 2017-03-23 11:07
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-03-24 14:11

     一、增值稅方面

    在 財政部令2011年第65號中規定,第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:
        …(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

    在財會〔2016〕22號中有規定,“預交增值稅”明細科目,核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等,以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。那么你公司的這個業務是房地產業務或嗎?如果不是就不用申報增值稅,如果是,就按規定申報預繳增值稅。

    二、所得稅方面

    在國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知(國稅函〔2008〕875號)中規定:一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。…銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入。如果你公司開了發票, 也發出了商品,就要按規定確認收入。

    三、增值稅賬務處理方面

    在財會〔2016〕22號中有規定,1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)。發生銷售退回的,應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
    按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的,應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目,待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。
     按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

    不知你公司的具體情況,請對照上述文件規定,做帳務處理。

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