資產損失

國家稅務總局公告2011年第25號,第九條 下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:(二)企業各項存貨發生的正常損耗;(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;請問怎么正確理解文件中的正常損耗和正常報廢?老師能否舉例說明下,謝謝
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-03-22 11:55
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-03-23 09:05

    如何正確理解公告2011年第25號第九條中的正常損耗和正常報廢?須要與增值稅的正常損失相對比理解。兩者既相似又有區別。增值稅關于非正常損失的定義采用正列舉:指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。除此之外的為增值稅的正常損失。但企業所得稅對正常損耗和正常報廢的界定范圍相比較而言卻窄得多。比如存貨過保持期的損失屬于增值稅的正常損失,不需要進項轉出,卻不屬于企業所得稅的正常損耗,須要進行專項申報;再比如固定資產因自然災害損毀報廢,屬于增值稅的正常損失,不需要進項轉出,卻不屬于企業所得稅的正常報廢,須要進行專項申報。

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