我們開給外銷客戶的Credit note ,和客戶開給我們的Debit note的涉稅問題

1、客戶郵件發Debit note 給我們(客戶不蓋章),關于折扣的,直接從貨款中扣除此金額,如果我們不通過扣減銷售額處理,會不會涉及到增值稅的問題?所得稅能否稅前扣除?
2、客戶要求我們發Credit note 給他們(Credit note 的內容有:產品不良扣款、部分物料打折扣款、材料不良導致客戶誤工費扣除),直接從貨款中扣除此金額,會不會涉及到增值稅的問題?所得稅能否稅前扣除?
以上都不涉及到發票
所屬話題: 稅務合規與籌劃
wendy 提問于 2017-03-20 16:16
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  • 沐蘭 鉑略講師 2017-03-21 16:52

     Debit note問題

    1、會不會涉及到增值稅的問題?

    在財稅[2016]36號文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的第四十三條 納稅人發生應稅行為,將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的,以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額。

    文件是這樣規定,但如果你合同中簽訂的是按合同。


    2、所得稅能否稅前扣除?

    在國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知(國稅函〔2008〕875)中,我們可以看到分幾種情況:

    1)企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 如某商品100元,為促銷,可以打八折,那么就是按80元出售,這個銷售額就按80元計算。
     2)債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣,銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。這個就是所得稅前可以扣除的 。
     3)企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

    所以,要對照上述文件內容,看企業到底是哪種情況,再定是不是涉及增值稅減少,如果是沖減了銷售收入,那么增值稅銷項稅額也會減少,所得稅前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣規定。

    Credit note問題

    查了下Credit note指因質量原因或貨物短缺,客戶拒收部份的款項,也就是說明不需支付的款項,上面國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知(國稅函〔2008〕875)中,有這樣的條款:企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

    個人理解,如果是沖減了銷售收入,那么增值稅銷項稅額也會減少,所得稅前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣規定。

    以上答復僅供參考。

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