勞務派遣公司開來的報銷社保費用的專用發票是不是不可以抵扣?

營改增后,勞務派遣公司開來的報銷社保費用的專用發票是不是不可以抵扣?
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樂英 提問于 2017-03-17 15:56
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-03-20 14:20

    屬于一般納稅人的勞務派遣公司如果選擇一般計稅,可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,并開具增值稅專用發票,可以抵扣;但如果選擇選擇差額納稅,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

    【文件依據】

    根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

    選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

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