拆遷補償

A公司要收購B公司名下土地及地上建筑物,B公司地上建筑物中有部份物業已分別出租給企業及個人,租期未滿。現AB公司合作成立C公司,由C公司對原承租人進行拆遷補償,請問:1、C公司支付給原承租人的款項以什么名義給付最好?(違約金?賠償金?拆遷補償金?)2、原承租人收取上述款項后是否需開具發票給C公司,是否需要繳納增值稅、企業所得稅或個人所得稅?3、C公司是否可以計入稅前成本?4、對原租戶的補償款請問由B公司支付好還是C公司支付好?
所屬話題: 財務分析
匿名用戶 提問于 2017-03-16 16:16
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-03-16 17:44

    合同法租賃合同第二百二十九條: 租賃物在租賃期間發生所有權變動的,不影響租賃合同的效力。第二百三十條: 出租人出賣租賃房屋的,應當在出賣之前的合理期限內通知承租人,承租人享有以同等條件優先購買的權利。

    因此出租人終止租賃合同,應當由出租人B公司向承租人支付違約賠償款,C公司并不擁有建筑物的所有權,因此不宜由C公司向承租人支付賠償款或違約金。

    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十二條規定:納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票后,發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票;未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

    因此對于此前收取的未到期租金需要返還給承租戶,此部分款項應當通過開具紅字增值稅發票的方式沖減B公司的收入,也即承租戶持紅字增值稅發票沖減租賃成本,對于解除租賃合同支付的賠償款或違約金由于承租戶收取上述款項并未發生增值稅應稅行為,上述承租戶收取的賠償款或違約金不需要開具發票,無須繳納增值稅,以自制憑證入賬處理。

    承租戶收取的紅字增值稅發票注明金額沖減租賃成本,收取的以自制憑證記載的賠償金或違約金如系個人承租戶收取,不屬于個人所得稅的征稅范疇,不需要申報或扣繳個人所得稅,但如企業承租戶收取,則應作為企業所得稅的應稅收入處理。

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