管理費用-不繳納-差旅補助

老師您好, 關于課程中提到的符合規定的差旅補助可以計入管理費用,不繳納個人所得稅的問題。 我打了蘇州當地的12366 電話咨詢是否有一個認定的標準, 可是對方就給我念條文,說沒人管這個事情。 不知道,實際操作中怎樣做比較穩妥呢? 我們公司 的差旅規定上就是一線城市180一天,二線城市等150一天,國際等400一天。

謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
泛音 提問于 2017-03-15 09:36
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2017-03-15 13:20

    一、現行對差旅費的個人所得稅的征免稅規定

    1、《征收個人所得稅若干問題的規定》(國稅發〔1994〕89號)規定:差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅。

    2、國稅發〔1998〕155號規定:從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

    二、分析建議:

    差旅費是非常復雜的事,當前比較明確的是對政府、事業單位有較為明確的標準,對企業沒有相應的明確規定,有些地方稅務部門也僅僅是參考政府、事業單位做了一些規定,但缺乏強有力的法律支持。所以,一直是困饒財務人員和稅務人員的事。

    企業的差旅費一般采用據實報銷、“半包”報銷(一般是路費、住宿費據實報銷,伙食費按日固定標準報銷)和“全包”報銷(即按日固定出差費用總費用報銷)。

    1.實行據實報銷:能夠全部提供真實可靠的合法憑據(如車票、船票、機票等),出差人員就不存在取得個人收入問題。

    2.實行“半包”報銷,能夠提供真實可靠的合法憑據部分出差人員就不存在取得個人收入問題。對“包干”補助部分,如果按照國家規定發放的差旅費補貼,免征個人所得稅應該沒有異議;但如果超過國家規定發放標準的,則有可能被稅務機關認定為變相發放工資補貼、津貼,計征個人所得稅。

    3.實行“全包”報銷,如果按照國家規定發放的差旅費補貼,免征個人所得稅應該沒有異議;但如果超過國家規定發放標準的,則有可能被稅務機關認定為變相發放工資補貼、津貼,計征個人所得稅。

    由于對企業差旅費補助標準沒有統一明確的法律或政策依據,在個人所得稅管理中明確真實合理的補助不征稅,僅僅對利用補助渠道進行變相發放工資性補貼、津貼需要征個稅。為此,容易引起稅企的爭議。

    建議:企業能夠采用據實報銷的,就據實報銷;難以據實報銷的,企業建立差旅費補助標準(盡可能接近國家規定發放標準)和報銷制度,規范報銷手續,只要能夠實事求是地有足夠的依據表明差旅費補助不是變相發放工資性補貼、津貼,就可以不征稅。

    個人(或者部分人)大額發放、人人有份發放、臨時性發放差旅費補助,就很容易被認定為以差旅費補助名義變相發放工資性補貼、津貼,就應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

    另外建議貴司參照財政部和貴省的標準作比較,制定合理標準,并與當地地稅機關溝通一下。

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