資產損失稅前扣除

我公司2015年度報廢固定資產設備一批賬面凈值10萬,會計賬務已處理,其中上述報廢的設備中部分于2016年按照廢鐵出售收回了一些殘值,計入了2016年的營業外收入。我公司2015年度按照10萬元申報的資產損失,未考慮收回的殘值部分金額。請問這樣處理是否符合稅法相關規定?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
yanpingguo 提問于 2017-03-01 15:43
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  • 胡錦霞 稅務官員 2017-03-03 09:14

    你公司上述固定資產報廢損失的稅務處理不符合稅法相關規定。

    根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十條的規定:“固定資產報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額”。你公司申報的固定資產報廢損失應為賬面凈值10萬元扣除殘值后的余額。

    該項報廢的固定資產在2016年度處理殘值,以此認定該項固定資產的損失申報年度應為2016年度。現在正確的稅務處理是,補繳2015年度企業所得稅2.5萬元(10萬元*25%=2.5萬元),同時補繳2016年6月1日至今的滯納金。并將該項資產損失在2016年度企業所得稅匯算清繳時向主管稅務機關申報扣除。如果該項固定資產是達到或超過使用年限而正常報廢清理,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

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