借款利息支出

1、金融企業向其股東(金融類企業)借款的利息支出是否受債資比5倍限制?
2、金融企業向其股東(非金融類企業)借款的利息支出是否受債資比5倍限制?
3、非金融類企業向其股東(金融類企業)借款的利息支出是否受債資比2倍限制?
4、非金融類企業向其股東(非金融類企業)借款的利息支出是否受債資比2倍限制?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-02-25 16:14
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  • 陳棟 15年+知名稅務專家 2017-02-27 10:24

    個人觀點:借款利息支出關聯債資比比例的限制,僅僅看支出利息的企業(債務方)的性質,不用看債權方企業的性質。所以,只要債務方企業是金融企業,那么債資比就按照5:1,一般企業就按照2:1。以上內容僅供參考!

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    • 陳棟 回復了 匿名用戶(提問者) 2017-03-02 10:07
      個人觀點:所得稅法實施條例三十八條應當指的是金融企業正常開展的貸款、同業拆解和債權服務,一般是屬于正常業務范疇的。但是債資比例主要指的是關聯方之間的借款收到相應比例限制,所以兩者性質是不同的。個人觀點僅供參考!

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    • 匿名用戶(提問者) 2017-02-28 13:42
      可是按照中華人民共和國企業所得稅法實施條例第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除: (一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出; 是不是只要向金融企業借款的利息支出,均不受債資比的限制可以稅前扣除,因為金融企業是受國家監管的。

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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-02-28 09:23

    上述四種情況皆受限制。金融企業向其股東借款,不問股東的性質,皆受債資比5倍限制。非金融企業向其股東借款,不問股東的性質,接受債資比2倍的限制。

    依據:

    1.《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)第一條的規定:“企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。”

    2.《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條的規定:“ 在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

    企業實際支付給關聯方的利息支出,符合本通知第二條規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:(一)金融企業,為5:1;(二)其他企業,為2:1;”。

    個人觀點僅供參考。

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    • 匿名用戶(提問者) 2017-02-28 13:42
      可是按照中華人民共和國企業所得稅法實施條例第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除: (一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出; 是不是只要向金融企業借款的利息支出,均不受債資比的限制可以稅前扣除,因為金融企業是受國家監管的。

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