營改增之后,購入的用于建造固定資產的工程物資,產生的進項稅在購入和領出時的賬務處理

建造廠房領用工程物資時,由于該工程物資是專門為建造廠房購入的,購入時按什么入賬呢?,領用時需要對進項稅做什么處理呢。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
彤彤 提問于 2017-02-23 17:58
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  • 陳棟 15年+知名稅務專家 2017-02-24 14:24

    根據《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬于不動產在建工程。第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額,應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉用于不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應于轉用的當期從進項稅額中扣減,計入待抵扣進項稅額,并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。


    所以,基于上述規定,您領用的工程物資需要判定是否會增加不動產(廠房)原值超過50%,若超過50%以上,則需要按照2年60%和40%的比例去操作進項稅抵扣處理。以上回復僅供參考。

  • 張貞生 10年+國稅局官員 2017-02-24 15:00

    如果是專門用于不動產在建工程,營改增后不需要做進項轉出,不過如果是按規定需要分兩年抵扣進項的,按以下分錄處理:

    借:工程物資

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)60%

    應交稅費——待抵扣進項稅額40%

    貸:銀行存款

    領用時:

    借:在建工程

    貸:工程物資

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