代墊費——對外支付

境內子公司在中國發生的人員差旅費(人員都是子公司的合法員工),辦公室租賃費等都是由境外母公司支付,現在將這些錢打還給母公司, 作為代墊費,是否也要代扣代繳?

如果需要,像這種情況應該不涉及“完全發生在境外”,應全額代扣代繳?
所屬話題: 非貿付匯
匿名用戶 提問于 2017-02-23 17:57
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  • 陳棟 15年+知名稅務專家 2017-02-24 13:38

    代墊費用的支付是否涉及到代扣代繳稅款,站在稅務機關的角度,需要從兩方面去判定。1是該代墊事項的商業合理性。即為何要發生代墊的行為,從商業角度看是否合理?是什么原因導致了代墊行為的發生?是支付的便利性?匯率問題...?等等。這方面的解釋應當合理符合正常的商業規律,也就是需要通過簽署《代墊協議》來進行說明代墊的合理性。回到該問題中,為何中國子公司境內的人員差旅費和辦公室租賃需要境外母公司進行代墊,看上去有些不太符合商業的規律,是由于子公司剛開始運營,還無法進行展業?所以,我認為首先需要說明該問題代墊的合理性。2是需要判定該代墊行為本質上的服務類型。也就是需要拋開本身的代墊款項那一方,直接看成如果是供應商直接提供服務是什么類型的服務,是否發生在境內,涉及到怎樣的納稅義務。比如,母公司購買了境外的IT軟件服務,然后境內子公司收取代墊款,那么在對外支付過程中穿透母公司的代墊行為就有可能被確定特許權使用費的納稅業務,從而涉及到代扣代繳6%增值稅和10%的預提所得稅。從該問題來看,境外母公司代墊的是境內子公司差旅和房租,實際上這部分費用已經在國內由供應商支付了相關稅款,所以在支付母公司相關代墊款項時就應當區別對待,如果支付的代墊款項是完全實際發生的金額沒有任何加成的情況下,那么我個人認為是無需代扣代繳稅款的;如果支付的代墊款項在實際發生金額的基礎上還加成了一部分的利潤,那么該筆費用性質就變成了代墊服務,那么需要代扣所得稅和增值稅,所得稅一般會采用核定利潤比率的方式計算。以上僅是個人觀點,建議具體操作仍以當地稅務機關的口徑為準。

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