進項稅金相關

1) 如海關稽核部門要求補稅,海關進項稅金可否抵扣?有稅法?
2) 如超低價銷售存貨(給非關聯企業),對于這樣的進項稅金是否需要轉出入成本(非報廢)?有稅法第幾條規定嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-02-23 13:47
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-02-23 13:56

    關于第一個問題,只要取得海關進口增值稅專用繳款書在規定的期限內通過比對相符即可申報抵扣,目前無文件規定海關要求補繳的增值稅不能抵扣進項稅額。

    【文件依據】

    1、《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號)對稽核比對結果為相符的海關繳款書,納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣。

    納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書,應按照《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定,自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

    2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。
      下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
      (一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
      (二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
      (三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:
      進項稅額=買價×扣除率
      (四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:
      進項稅額=運輸費用金額×扣除率
      準予抵扣的項目和扣除率的調整,由國務院決定。


    關于第二個問題,

    不管是不是關聯交易,只要存在價格明顯偏低并無正當理由或者有《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按規定順序確定銷售額,而不是做進項轉出。

    【文件依據】

    1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。

    2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)

     第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
      (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
      (二)銷售代銷貨物;
      (三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
      (四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
      (五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
      (六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
      (七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
      (八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

     第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
      (一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
      (二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
      (三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
      組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
      屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。
      公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

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