代扣代繳增值稅

1. 我公司與瑞士一家公司簽訂的傭金代理協議,他們幫我們在國外尋找潛在客戶,我們按照最后成交的合同額支付一定比例的傭金。客戶和服務都是國外的。
根據下面的通知,是不是我們不需要代扣代繳增值稅?

按照關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅[2016]36號

第十二條在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:
(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;
(二)所銷售或者租賃的不動產在境內;
(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:
(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

2. 我司支付給德國控股公司的管理服務費,也是全部發生在國外的服務,是否和上述案例1一樣,不需要代扣代繳稅金。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-02-23 13:46
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2017-02-23 13:49

    《國家稅務總局納稅服務司關于下發營改增熱點問題答復口徑和營改增培訓參考材料的函》(稅總納便函〔2016〕71號)規定:在境內。什么是在境內?實施辦法的第十二條有明確規定,對于服務或無形資產(除自然資源使用權外)來說,銷售方和購買方任何一方在境內,就屬于增值稅征稅范圍,那么如果買賣雙方都在境外,例如德國企業為法國公司提供的咨詢服務,就不屬于增值稅征稅范圍。


    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):本規定所稱完全在境外消費,是指:
    (一)服務的實際接受方在境外,且與境內的貨物和不動產無關。

    《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定:境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產:
    (一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;
    (二)向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務;
    (三)向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;
    (四)向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。


    因此我們認為為境內出口商品提供的傭金服務與為境內企業為標的提供的管理服務費,不屬于完全在境外發生的服務,應由支付方作為扣繳義務人扣繳增值稅及附加稅費。

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