集團企業間發生的借貸利息是否需要開具開票

出借方按未超過的同期銀行貸款利息向集團關聯方收取利息收入,
按6%繳納增值稅,是否必須開具增值稅普通發票給予貸款方企業,貸款方企業才能在所得稅前列支這筆財務費用?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
Nigel Zhou 提問于 2017-02-21 08:19
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-02-22 14:53

    收取利息屬于貸款服務,自2016年5月1日開始已納入營改增范圍。符合條件的統借統還業務免征增值稅。不管是免是征,只要購銷商品、提供服務以及從事其他經營活動中,必須開具發票。


    【文件依據】:

    《中華人民共和國發票管理辦法》(1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂)第三條 本辦法所稱發票,是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。

    《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》一、下列項目免征增值稅:(十九)以下利息收入。7.統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

    統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。

    統借統還業務,是指:

    (1)企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

    (2)企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金,并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息,再轉付企業集團,由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

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