所得稅免稅

S公司經營蔬菜種子,有兩種業務模式:
1. 委托外公司進行種子生產,生產出種子后S公司以采購價格購進,然后進行S公司自行進行清洗、包衣、分裝后,再對外銷售;
2. 向中國公司購進已包裝好的種子,直接進行銷售。
請問以上業務是否符合所得稅免稅政策?
所屬話題: 稅收優惠
匿名用戶 提問于 2017-02-14 09:45
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-02-14 09:46

    第一種模式符合公告2011年第48號第九條的,可以免企業所得稅,對于“主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的,可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見”。


    第二種模式根據總局公告2011年第48號第十條“企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。”


    【文件依據】

    《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)

    一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目,除另有規定外,參照《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)的規定標準執行。

    七、購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理

    企業將購入的農、林、牧、漁產品,在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖,經過一定的生長周期,使其生物形態發生變化,且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的,可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

    主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的,可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

    八、企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的,應分別核算,單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額;分別核算不清的,可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

    九、企業委托其他企業或個人從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的所得,可享受相應的稅收優惠政策。

    企業受托從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的收入,比照委托方享受相應的稅收優惠政策。

    十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得,不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

    第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減征企業所得稅,是指:

    (一)企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:  1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;  2.農作物新品種的選育;  3.中藥材的種植;  4.林木的培育和種植;  5.牲畜、家禽的飼養;  6.林產品的采集;  7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;  8.遠洋捕撈。

    (二)企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:  

    1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

    2.海水養殖、內陸養殖。  

    企業從事國家限制和禁止發展的項目,不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

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