殘次品損失

公司啟動階段,機器期初需要進行調試,生產的產品存在殘次品的情況,對于標準成本計價的庫存銷售后,殘次品并沒有達到正常產品消耗的成本這部分的損失計入營業外支出,這部分可以做資產報損處理嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員01480564 提問于 2017-02-09 09:26
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2017-02-13 09:13

    根據描述分析,貴司采用的是標準成本核算方法。這種應該存在標準成本、成本差異和實際成本三項成本資料。在這樣的核算方式下,雖然會導致成本核算存在標準成本與實際成本的差異,但是是屬于核算方式引起的,實際成本是真實的。因此,在沒有其它因素影響下,正常生產的產品核算出的成本差異不屬于資產損失。

    但對于正常情況下調試期間形成殘次品呆滯的所謂損失,實際并不是真正的資產損失,屬于合理的損失。

    根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定,準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失,是指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失(簡稱實際資產損失),以及企業雖未實際處置、轉讓資產,但符合相關規定條件計算確認的損失(簡稱法定資產損失)。

    第二十七條規定,存貨報廢、毀損或變質損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    (一)存貨計稅成本的確定依據;

    (二)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

    (三)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;

    (四)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。 

    因此,雖然該部分屬于合理的損失,但是為了避免日后稅收風險,建議以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

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