固定資產進項稅是否可以抵扣

1、如果是租的房子裝的中央空調可以抵扣進項稅嗎?
2、如果是租的房子安裝成冷庫或凍庫可以抵扣進項稅嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
monika 提問于 2017-02-06 21:49
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  • 宋后劉 鉑略講師 2017-02-08 09:19

    上述兩個問題其實是一樣的。

    一、關于是否可以抵扣

    根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)的相關規定,適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人,購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額,取得增值稅扣稅憑證(增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證),且非存在法定不得抵扣情形,可以按照規定程序認證(比對)、抵扣。由于全面營改增后已無“非增值稅應稅項目”,所以不動產投資已非不得抵扣情形;符合上述規定可以依法抵扣。

    二、關于分期抵扣

    根據國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第15號)第三條相關規定,納稅人2016年5月1日后購進貨物(指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施)和設計服務、建筑服務,用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值(指取得不動產時的購置原價或作價)超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

    按照上述規定,如果貴單位發生的上述安裝費用超過租用房屋原價或作價的50%,其進項稅額應分2年抵扣。如果并未超過,則可一次性認證抵扣。

  • 陳棟 15年+知名稅務專家 2017-02-10 16:28

     根據財稅2016年第36號文附件一第二十七條的規定,只有用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利和個人消費以及和非正常損失相關的項目時,進項稅額不能抵扣需要進行轉出處理。您為租賃房屋購入固定資產應當屬于應稅項目,所以相關進項稅應當可以抵扣。


    關于分期抵扣的問題,我有不同的看法,財稅36號文附件二第一條第(四)項進項稅額第1點規定,取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種方式取得的不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。從中可以看出,這里取得的不動產基本都指的是產權已經轉移的方式,而租入的房地產是否屬于取得的不動產適用于分2年抵扣的期限,我個人認為需要在明確和斟酌。

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