私車公用

公司與管理人員簽訂租車協議,公司使用車輛不支付租賃費,但可報銷該車的過路費、停車費、油費保險費等。請問:1、報銷的保險費、修理費、年費可否所得稅前扣除。2、以上實際報銷的費用是否需繳納個人所得稅?
所屬話題: 財務分析
鉑略會員15455246 提問于 2017-02-06 16:27
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-02-08 09:18

    《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)第一條規定,因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均應視為個人取得公務用車補貼收入,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。第二條規定,具體計征方法按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。

    《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第二條規定,個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的,并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準,由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算,報經省級人民政府批準后確定,并報國家稅務總局備案。

    一般來說,單位使用員工車輛費用支付方式有兩種:一是給員工發放車補;二是員工和單位簽訂租賃合同,單位租用員工車輛并支付租賃費用。簽訂租賃合同的,單位支付員工租金等費用,員工向稅務機關申請代開發票,繳納有形動產租賃增值稅,按“財產租賃所得”繳納個人所得稅;發放車補或沒有簽訂租賃合同而直接支付給員工部分費用,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。要提醒的是,員工與單位簽訂借用或無償使用合同存在涉稅風險。

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