股權激勵的會計處理

非上市企業的股東將一定的股份轉移到一個合伙企業(企業的員工股權激勵平臺),是否必須按《會計準則-股權支付》進行費用和資本公積的確認? 如果是,那么公允價如何確定?如果以最近一次PE的企業估值作為公允價,那么此次股份轉移的個稅是否必須按企業估值來核定轉移價格?
所屬話題: 會計準則
小若 提問于 2017-01-13 16:49
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  • NiuXiaoNiu 2017-01-13 20:21

    首先分享對是否需要進行股份支付確認問題的看法,該問題主要是看企業的未來規劃和發展。在現在的實踐操作中,如果以創業板或主板為未來IPO方向(同時已經進入報板前的3年準備期內)的企業,建議還是在審計師的指導下進行費用和資本公積的確認,審計師將會根據您員工的服務期限及股權的分配原則,分批確認股份支付的階段。如果您在3年內不以報IPO為目標,或離IPO尚有一定階段,則建議不用進行股份支付的調整。在實踐操作中,很多新三板的上市公司也均未就股份支付問題進行調整和考量。


    其次是轉讓價格的問題,公允價主要以最近一次PE進入的價格作為公允價,一般周期會參考半年內是否有新的融資或發生過融資來確認價格。


    最后是個稅問題,這個主要看您轉讓給合伙企業的價格是如何計量的,一般情況下,當一個企業估值較高的情況(1億元及以上),通常轉讓給合伙企業的價格是按照較大幅的折扣價格來進行的。舉例一個企業的初始價格為100萬元,經過一年的經營,獲得了1億的估值,大股東將10%股份轉讓給一個有限合伙,轉讓的市場估值為1000萬,您實際設立有限合伙的金額為200萬(您未來將實際賣給員工的價格),則800萬確定為股份支付(假設您符合當期確認的股權轉讓規范)。該大股東名義上獲得了990萬的增值(1000萬-100*10%),按理是需要按990萬的基數交納個稅的,但是實際上該筆金額并未在市場上真正兌現,未來是否能兌現尚存在較大的不確定性。在實際操作中,您可以先以有限合伙設立的金額作為實際兌現金額來計算繳納個稅的基數(在上述案例中,則為200萬-100*10%=190萬)來繳納個稅(一般情況下,購買有限合伙的份額是需要員工實際出資的,可以理解為設立的金額就是員工未來會實際出資的真實金額,該情況為員工實際出資的真實金額減去您的初始成本的差額來繳納個稅)。 則自此,您對這筆股權的稅基就從10萬提升未了200萬,未來當您在資本市場真正兌現的時候,對于這部分已經繳納過個稅的股權的計稅基礎就可以減去200萬進行計量了。


    不知上述問題是否解答了您的疑惑,如有問題,可以繼續交流,謝謝!可發我的郵箱[email protected]


    以上回復僅供參考,實際操作需以審計師及稅務機關意見為準!

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