舊車置換

有個關于舊車置換的相關問題想咨詢一下老師,煩請給予轉達,也請老師百忙之中給予指導,謝謝!
1,目前有輛舊車原值30萬,5年折舊期,已折完3年,累計折舊18萬,凈值12萬元。
會計處理:
借:固定資產清理 12
累計折舊 18
貸:固定資產-舊車 30
借:固定資產清理 1.74
貸:應交稅金-未交增值稅1.74
假設舊車賣12萬元與凈值一致的情況下,12/1.17*17%=1.74
2,目前打算將此舊車以12萬元,并另加35萬買輛原值為47萬元的新車。
會計處理:
借:固定資產-新車 47-6.82=40.18
應交稅金-應交增值稅-進項稅額 6.82
貸:銀行存款 35
固定資產清理 12
借:營業外支出 1.74
貸:固定資產清理 1.74
3,個人的理解是新車應該按照原價47萬元開票。老師請幫看看以上會計賬務處理是否有問題?
4,但是如果舊車置換的供應商將新車按照47-12=35萬元差額開票的話,這樣可以操作嗎?賬務處理及稅務應該如何處理?謝謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-01-13 09:35
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  • 宋后劉 鉑略講師 2017-01-13 09:36

    您的理解基本正確,會計分錄也無大問題。

    一、貨幣、實物皆是資產的表現形式,您拿47萬元資產(現金35萬元、實物12萬元)換47萬元資產(新車),和拿47萬元現金資產購車并無區別。因此,對方應當按照47萬元開具發票。

    二、有幾個小問題提示一下:

    (一)既然適用17%稅率,使用“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”較好;

    (二)我算了一下:47/(1+17%)=40.17;40.17*17%=6.83

    (三)嚴格來講,固定資產清理還可能涉及印花稅、城建稅及教育費附加等,最后才結轉營業外收支。

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