未開票實物返利的所得稅是否需要視同銷售?

銷售合同簽訂的條款有兩種:
第一種: 2016.01月至12月的發貨的5%價格差以實物返還,合計產品100臺
第二種:2015.01月至12月的發貨實行100臺返利1臺,合計需要返利產品10臺

以上兩種返利公司都以免費訂單形式發貨100臺和10臺至客戶,未開具任何和這110臺返利產品有關的增值稅專用發票。
公司賬上已經做了增值稅視同銷售。
所屬話題: 發票
匿名用戶 提問于 2017-01-06 09:29
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2017-01-06 09:32

    你公司在收到購買方《紅字信息表》后,先就返利開具紅字發票,再就實物返利的貨物開具藍字增值稅專用發票給購買方,購買方就返利要做進項稅額轉出,實物返利取得的藍字專用發票可抵扣進項。

    你公司就返利做分錄:

    借:應收賬款(紅字)

       貸:以前年度損益調整(紅字)

          應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (紅字)

    因就返利開具了專用發票,應做收入處理,分錄如下:

    借:應收賬款

       貸:主營業務收入

           應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

    【文件依據】《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》[(國稅函〔2006〕1279號):近接部分地區詢問,因市場價格下降等原因,納稅人發生的銷售折扣或折讓行為應如何開具紅字增值稅專用發票。經研究,明確如下:  納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

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