金融商品轉讓

關于公司買賣貨物期貨合約(可能出于投機或套保等目的買賣貨物期貨合約,即未持有到期,不做實物交割部分業務),想確認是否按照金融商品轉讓(轉讓其他金融商品所有權)的相關規定計算繳納增值稅。
如果是2016年12月份第一個月做金融商品轉讓且虧損,有什么辦法2017年增值稅上能用嗎

依據2016年36號文的相關規定:
4.金融商品轉讓。金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。 金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇后36個月內不得變更。 金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2017-01-06 09:28
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  • 胡錦霞 稅務官員 2017-01-06 09:31

    你公司買賣貨物期貨合約的行為不屬于財稅[2016]36號文件規定的“金融商品轉讓”。

    根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)文件的規定:“金融商品轉讓。是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。”明確指出“金融商品轉讓”是指“非貨物期貨”。

    《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第一條第(一)項規定:“貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應當征收增值稅。”

    根據《國家稅務總局關于下發〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發〔1994〕244號)的規定和公司所在地稅務機關的具體規定計算繳納增值稅。

    舉例:《上海市稅務局關于對商品期貨交易征收增值稅的具體辦法》(滬稅政一[1994]23號)

    根據中華人民共和國國務院第134號令《中華人民共和國增值稅暫行條例》及國家稅務總局國稅發(1993)154號《關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》中“貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅”的規定精神,結合本市商品期貨交易的具體情況,對經營商品期貨交易的征稅規定暫明確如下:一、關于商品期貨交易的征收范圍

    凡在本市從事商品期貨交易[包括標準合約期貨交易和非標準合約交易(即中、遠期合約交易)下同〕的單位和個人,取得的平倉盈虧和持倉盈虧,均應按規定計算繳納增值稅。

    二、關于商品期貨交易的納稅人

    (一)從事商品期貨交易的納稅人為各類商品期貨交易所。但對從事標準合約期貨交易的交易所,如果在實物交割中,不開具交易所商品期貨實物交貨專用發票,而是將會員單位的賣出交貨專用發票通過交易所轉給買入方的,商品期貨交易的納稅人應為從事商品標準期貨交易的會員單位。

    (二)上述期貨交易納稅人應向本市稅務局直屬分局申報增值稅一般納稅人,經稅務機關認定后可以向稅務部門購買并且使用增值稅專用發票。如果納稅人為外地進場會員單位,且不實行獨立核算的,應向本市稅務局直屬分局辦理稅務登記后按以上規定申報一般納稅人并申請購買增值稅專用發票。

    三、關于商品期貨交易的計稅依據

    商品期貨交易的計稅依據為不含稅平倉盈虧和持倉盈虧。

    (一)期貨交易人以含稅價格進行報價交易,所得的平倉盈虧、持倉盈虧應換算成不含稅平倉(持倉)盈虧依增值稅稅率計算繳納(或退還)增值稅,實行盈繳虧退,由交易所在結算持倉盈虧時或清算交割平倉盈虧時統一匯總后繳納(或退庫)。

    平倉盈虧、持倉盈虧應納增值稅的計算公式為:

    應納(應退)增值稅=不含稅平倉(持倉)盈虧×增值稅稅率

    不含稅平倉(持倉)盈虧=平倉(持倉)盈虧÷(1+增值稅稅率)

    (二)從事非標準合約交易(即中、遠期合約交易)的期貨交易人以含稅價格進行報價交易。實物交割時,由供貨方按賣出交易價開具增值稅專用發票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給交易所;同時,交易所按買入方的買入交易價開具增值稅專用發票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給購買方。平倉盈虧的應納(或應退)稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額,由交易所統一繳納。當期進項稅額大于銷項稅額的,結轉下期繼續抵扣。

    (三)從事標準合約期貨交易的期貨交易人以含稅價格進行報價交易。實物交割時,如果交易所不轉開增值稅專用發票,則由交易所將買入方的企業名稱、納稅登記號等有關內容告知供貨方,由供貨方按結算價開具增值稅專用發票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額后通過交易所轉給買入方;如果交易所轉,增值稅專用發票,由供貨方按結算價開具增值稅專用發票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給交易所,再由交易所按同一結算價開具增值稅專用發票給買入方。

    (四)增值稅專用發票中應分解列明的銷售額和銷項稅額的計算公式為:

    銷售額=實物交割賣出價(或買入價、結算價)÷(1+增值稅稅率)

    銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

    (五)平倉盈虧、持倉盈虧不得開具增值稅專用發票,其應納的增值稅不得作為進項稅額抵扣。

    四、各交易所或會員單位應在成交結算單上增設“應納(應退)增值稅”欄目,并在每份成交結算單上統一加印“期貨交易增值稅專用章”后方可作為期貨交易人的入帳憑證(“期貨交易增值稅專用章”樣式附后,由各主管分局按統一標準印制)。

    五、關于商品期貨交易的納稅環節和納稅時間

    (一)從事非標準合約交易(即中、遠期合約交易)的平倉盈虧的納稅環節為期貨交易的實物清算交割期。

    (二)從事標準合約期貨交易的平倉(持倉)盈虧的納稅環節在合約平倉或持倉結算期。

    (三)平倉(持倉)盈虧的納稅時間為每月一次,由交易所統一向主管稅務機關繳納。

    六、從事商品期貨交易的納稅人,應將非標準合約交易的平倉盈虧和標準合約交易的平倉(持倉)盈虧分別單獨記帳,計算應納(或應退)的增值稅額。

    七、本規定自1994年1月1日起執行。

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