福利費個稅問題

到底是只有 無法區分個體消費的集體福利不用并入工資繳個稅?還是崔雷-崔老師所述的正常的福利費(7條)的都不用并入工資繳個稅?有些亂了,幫忙講解下,謝謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃
V武帝 提問于 2016-12-30 20:29
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  • 宋后劉 鉑略講師 2017-01-03 11:49

    (一)根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條、第十條相關規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

    以此推斷,個人福利費屬于與任職或者受雇有關的經濟利益,屬于個人所得稅征收范圍,這是一般規定;然后,依據以下特殊規定再向外減除。

    (二)根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條及其實施條例第十四條規定,根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費免征個人所得稅。《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)對此更加明確,上述所稱生活補助費,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:

    1、從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

    2、從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;

    3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

    (三)國家稅務總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關政策2012年4月11日答疑:現在的中國個人所得稅是不是只要是發給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅?

    根據個人所得稅法的規定原則,對于發給個人的福利,不論是現金還是實物,均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。

    綜上所述,“特定生活補助費”和“集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利”不征收個人所得稅,其他福利應當征收個人所得稅。

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