私車公用

我司計劃對銷售人員外出采用“私車公用”的方式給予報銷,以前聽課時老師有說過”如果公司想采用私車公用的方式,需要簽訂一份私車公用車輛租賃合同,憑租賃發票給予報銷可以規避個稅風險“,

請問:如果采用這一方式的話,車輛租賃費用如何計算才不會有后續稅務風險?私車所有權是否一定是員工本人的,還是可以是其朋友或親屬的?另外,簽了這一合同,是否還可以給予報銷一定的油費,停車費等費用?
所屬話題: 資金管理
匿名用戶 提問于 2016-12-28 09:20
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-12-28 09:22

    1.貴司租用銷售人員私車與租用其他人員的私車是一樣的,都是屬于向私人租用車輛,雙方屬于租賃關系。租賃關系需要簽訂租賃合同,明確租賃的期限、金額以及租金包含的范圍等。

    2.對于租賃的費用的約定沒有明確的規定,但是應該是一般正常的行情來簽訂,比如至少對于折算成日租金來說,要符合與出租車相仿的水平,過高自然屬于異常行為,會存在后續的稅務風險。

    3.關于個人所得稅問題:簽訂租賃合同,公車私用貴司支付給員工車輛租金的情況下,雖然員工工資性的個人所得稅可以減少,但是依然存在個人所得稅問題。員工取得的租金收入應按照“財產租賃所得”稅目適用20%的稅率,按相關規定計算繳納個人所得稅。

    4.關于發票和增值稅問題:在公車私用支付租金的情況下,員工可以攜帶相關租賃合同,到主管稅務機關開增值稅發票。根據財稅2016年36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》,員工提供有形動產租賃服務,需要按照3%的稅率繳納增值稅。月租金在3萬元以下可以免征增值稅。

    5.關于是否還可以給予報銷一定的油費,停車費等費用的問題:主要看租賃合同,如果合同明確租金包括油費、停車費等的,則不可以報銷。如果合同約定只租空車,油費、停車費等由貴司負擔的,則在實際發生汽油費、過路費等支出時,應當取得開給貴司的增值稅專用發票,那么相關的進項稅額可以抵扣。

    綜上,貴司可以采用公車私用的模式進行操作,并且不限于本司員工,但是員工需要繳納3%增值稅,20%個人所得稅以及其它附加稅費(不多),因此,要與25%的企業所得稅和加入租金作為個人工資薪金繳納個人所得稅的合計數相比較,再考慮是否有必要作這樣的稅收安排。要明白,個稅不是規避了,而是換了繳納的方式。

    另外,在具體執行中,有部分地方對個人到稅務機關代開增值稅發票的,個人所得稅采用預繳率方式(一般遠遠低于20%)預繳,次年1月1日—3月31日到地稅機關匯算清繳,建議可以到當地稅務機關咨詢一下。

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