應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

不太懂這個科目,按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目,也就是出口抵減內銷產品應納稅額科目核算的是免抵稅額,同時出口退稅科目貸方余額也增加,會增加當期應交增值稅嗎?
所屬話題: 財務報表
大團子 提問于 2016-12-21 15:59
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  • 宋后劉 鉑略講師 2016-12-22 08:54

    按照規定,免稅項目對應的進項稅額不得抵扣。通常,出口免征增值稅,則其進項稅額不得抵扣。那么出口退稅政策就是國家將出口貨物采購環節所負擔的進項稅額退還給企業(當然金額未必完全一致,會按照規定的退稅率計算),退還時會與內銷應納稅額進行沖抵。

    舉個簡單的例子來看一下:假設內銷應納稅額100萬元,即“應交稅費——應交增值稅”(與內銷相關的三級明細科目沖抵后)貸方余額100萬元。外銷部分進項稅額120萬元(假設全部退還),即“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”余額120萬元(這里指的是外銷部分)。我們接下來做分錄。

    本來應當退還120萬元,沖抵內銷應納100萬元后,實退20萬元。

    借:其他應收款——應收出口退稅款 20

    應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)100(此處相當于沖抵內銷應納稅額)

    貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)120 (此處相當于沖抵外銷部分進項稅額)

    這樣一來,如果不考慮三級明細,其實“應交稅費——應交增值稅”科目已經借貸沖抵為零了。至于三級明細科目各有余額,定期對沖即可。

    另外說明一點,書上或者文件上的計算公式和我說的不太一樣,它是先把所有進項稅額算進去,然后期末留抵稅額和當期免抵退稅額進行比較,確定當期應退稅額、當期免抵稅額。我感覺這公式不太好理解,就按照我的思路來講,其實道理完全一樣。若是感興趣,可以在《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)文件或者其他會計、稅法教材上查一下此類公式。

    取消

    • 大團子 2016-12-22 09:06
      如果內銷應納稅額是200萬,外銷進項120萬,這120萬全是免抵,要怎么做賬?

      取消

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