維修、發票

我們和客戶簽訂了一個維修協議。協議有明細,里面列明了具體的更換零件號和價格,以及維修所需的人工費用。以往我們給客戶開具一張增值稅專用發票,內容是維修。現在客戶要求把這個維修協議的金額,拆成兩張發票。一張寫明維修。另外一張寫明零件并列明清單,內容與清單中的幾個更換零件號一致。請問這樣開發票,從稅務角度上有風險嗎?謝謝。
所屬話題: 發票
匿名用戶 提問于 2016-12-14 09:10
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  • 宋后劉 鉑略講師 2016-12-14 09:11

    一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: 

    (一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規定外,稅率為17%. 

    (二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%: 1.糧食、食用植物油; 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品; 3.圖書、報紙、雜志; 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜; 5.國務院規定的其他貨物。

    (三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。 

    (四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為17%. 

    第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%. 


    二、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。 

    《增值稅專用發票使用規定》(國稅發[2006]156號)第十一條 專用發票應按下列要求開具:(一)項目齊全,與實際交易相符; 


    綜合上述規定,既然零件銷售與維修勞務適用增值稅稅率或者征收率相同,且分別開具能夠更加清楚反映業務實際情況,因此上述開具發票沒有稅收風險。

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