國外集團總部相關費用,如何Charge給子公司?

我公司為全資外資生產性的公司,總部在美國,但我公司的直接投資方并不是美國總部,而是間接控制關系。請問總部管理層(CEO/CFO/Controller及其他人員)的相關費用可以部分通過管理費的形式charge給我們嗎? 有無涉稅風險?我們有無其他方式進行這些費用的支付?畢竟總部管理層也是為整個集團公司及子公司服務。如果可以有什么文件參考? 國稅發(2008)86號文“關于母子公司間提供服務有關企業所得稅處理問題的通知”是否可以參考?但文中第四條描述“母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費不行所得稅前列支”。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-12-14 09:08
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  • 宋后劉 鉑略講師 2016-12-14 09:12

    首先我們解釋一下“管理”的概念。這里指的是上下級之間的行政管理關系(或者說是領導與被領導關系),而非提供與接受服務的關系。雖然現在都提倡服務性管理,但這與稅收范疇的“服務”畢竟并不一樣。如此,我們根據是否提供服務,區分兩種情況進行解釋。 

    一、如果不提供服務(只是行政管理關系) 根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十九條規定,企業之間支付的管理費……不得扣除。上述“國稅發(2008)86號”文件也明確了這個問題。 二、如果提供服務,服務應該是在境內發生吧? 

    (1)自然,本公司接受服務,根據“國稅發(2008)86號”文件規定,母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用,應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協議,明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協議規定所發生的服務費,母公司應作為營業收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。 

    (2)同時,上述規定也已明確,母公司應作為營業收入申報納稅。作為企業所得稅、增值稅等來講,子公司境外支付服務費用,應當依法履行扣繳義務。

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