企業所得稅

總機構下的其中一個分支機構在第三季度注銷了,第四季度企業所得稅的分配比例需要重新計算。營業收入,職工薪酬,資產總額這三大因素如何確定?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-12-10 17:28
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  • 宋后劉 鉑略講師 2016-12-14 09:01

    一、根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告〔2012〕57號)(以下簡稱“該公告”)第五條第(四)項規定,當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業所得稅。

    二、按照該公告第十四條、第十五條規定,分支機構按以下公式計算分攤稅款:

    所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

    某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

    某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

    總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。這就是說,年度中間即使存在某分支機構注銷,對于其他分支機構來講,確定比例的三個因素數額并不改變,只是分配比例發生了變化。

    三、舉例說明:

    假設某匯總納稅企業每個季度應納所得稅額200萬元,則所有分支機構應當分攤100萬元。

    假設原有5個分支機構,按照上面公式計算出的比例完全一樣,則每個分支機構分攤20萬元。

    假設第三季度其中一個分支機構注銷,則其不再就地分攤繳納企業所得稅。而如果所有分支機構仍然應當分攤100萬元,則每個分支機構分攤25萬元。

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