申請免稅

我公司需向境外第三方提供設備的安裝調試服務,合同與境外代理簽訂,而不是與最終用戶簽訂,款項相應也由境外代理支付。 請問根據國家稅務總局公告2016年第29號,我公司是否可以申請免增值稅?如果不行,該如何操作?
所屬話題: 稅收優惠
匿名用戶 提問于 2016-12-09 09:36
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-12-09 09:37

    根據貴司的描述,屬于是貴司出口設備后對該設備的后續安裝調試服務。 

    根據現行財稅〔2016〕36號文的規定,一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。 

    根據貴司情況,如果出口貨物時,同時提供后續安裝調試服務,并在同一個合同中約定,就屬于混合銷售行為,合并報關出口,一起收匯的可以安裝出口貨物一起參與免抵退稅計算。 

    如果不是一項銷售行為,單獨提供設備的安裝調試服務屬于完全在境外消費(服務的實際接受方在境外,且與境內的貨物和不動產無關)的服務,且為工程項目在境外的建筑服務中的安裝服務,可以按照免增值稅處理。

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