高新技術企業股權轉讓

本企業屬于高新技術企業,有4個人暫時不是本企業員工,但是有專利技術。現在有一些技術骨干想要送股權給到他們4個人。不想繳納IIT或想享受遞延個人所得稅的政策,有其他方案可以避稅或晚繳納個人所得稅嗎?不知道延遲繳納個人所得稅稅務局需要怎樣的備案? 補充:早上和專管員通了個電話,她推薦了2016年62號文內容說技術轉股的遞延備案,后面工商變更。我在想專利技術屬于公司的能轉給個人嗎?已經掛在公司名下了,還有幾項專利還在申請當中。 另外,如果專業評估下來與股價相差太大,需要補差價嗎?怎么操作比較好?如果專業評估價為5萬,開發費為10萬,股價為200萬,怎么繳費?依據是什么?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-12-08 11:47
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-12-08 11:48

    《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號) 

    (一)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。     

    選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。     (二)企業或個人選擇適用上述任一項政策,均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。     

    (三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。     

    (四)技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。

    《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的,被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內,向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件3)、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。 因此上述四人可以以所持技術成果評估作價后入股,并需辦理技術成果所有權或使用權變更手續,同時依據上述公告精神由被投資公司向主管稅務機關辦理個人所得稅遞延備案,則相應技術入股之財產轉讓個人所得稅可以遞延至轉讓股權時點再由被投資企業扣繳上述四人的個人所得稅。  

    補充回答: 專利由國家知識產權局確定權屬;國防專利由總裝備部確定權屬;計算機軟件著作權由國家版權局確定權屬;集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬;植物新品種權由農業部確定權屬;生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬。 所以屬于上述的是可以到相應部門辦理轉讓的,不過技術秘密不受法律保護,而是企業自行保護,這塊是沒有辦法轉讓的。  

    對于最后的問題,如果你賣的時候,只賣了200萬,這個200萬低于賣時點的評估價,且無正當理由的,屆時按評估價來核定股權轉讓收入。另外,你這軟件研發出來花了10萬,評估為50萬入帳,這個40萬的稅暫時不交,等到將來拿到貨真價實的轉讓股權款200萬再交,則老帳新帳一起算,按200-10萬=190萬算。

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