集團公司內部無償調撥資產涉及增值稅問題

我集團公司無償調撥分公司固定資產,分公司用于生產經營,企業所得稅匯總繳納,增值稅分別繳納,這種情況下,無償調撥的固定資產是否繳納增值稅?政策依據?謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
雁過無痕 提問于 2016-12-05 15:18
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-12-06 09:45

    集團分公司之間調撥固定資產無需繳納增值稅,注意不是子公司。

    根據《國家稅務總局關于企業所屬機構移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發【1998】137號)中規定:

    對實行統一核算的企業所屬機構間移送貨物、接受移送貨物機構( 以下簡稱受貨機構)的經營活動是否屬于銷售應在當地納稅,具體指的是:

    非同一縣(市)將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,所稱的用于銷售,是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為:

    (1)向購貨方開具發票;

    (2)向購貨方收取貨款。

    受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的,則應由總機構統一繳納增值稅。

    根據以上規定,該公司調撥的機器設備如果用于生產使用,而不是用于銷售,無需按視同銷售處理

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    • 王琿 回復了 70556077 2018-03-03 16:14
      【解答】母子公司是兩個獨立的法人,母子公司之間的“無償劃撥”實質上是無償贈送。母子公司的稅務影響分別如下: (1)母公司 - 增值稅:視同銷售。依據《增值稅暫行條例實施細則》第四條:(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。現仍然有效的《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發〔1994〕122號)第三條規定,一般納稅人將貨物無償贈送給他人,如果受贈者為一般納稅人,可以根據受贈者的要求開具專用發票。 - 企業所得稅:視同銷售。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號 : 企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。   (一)用于市場推廣或銷售;   (二)用于交際應酬;   (三)用于職工獎勵或福利;   (四)用于股息分配;   (五)用于對外捐贈;   (六)其他改變資產所有權屬的用途。   三、企業發生本通知第二條規定情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。 (2)子公司主要是所得稅上的影響,按照接受捐贈處理

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    • 70556077 2018-03-02 10:29
      老師,如果是母子公司之間的無償調撥,如何處理??

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