平價轉讓股權的個人所得稅

我公司有一法人股東股權轉讓給公司兩個自然人股東,但是由于這兩個自然人股東沒有那么多的現金(股權原值1000萬,轉讓價格1500萬),由另一人將該款項1500萬打款到這兩個自然人股東個人賬戶,再由這兩個自然人股東將款項轉至法人股東賬面上,然后做工商變更,實際上就課件里面說的隱性股東和顯性股東。這是第一步的操作。第二步,顯性股東(兩自然人股東)再將其持有的股權轉讓給隱性股東,平價轉讓(按1500萬),再次做工商變更。另外說明一下,1500萬是高于凈資產賬面價值對應的股權份額。
我的問題是,國家稅務總局2014年67號文,對“明顯偏低”的概念解釋,是不包括平價轉讓。但是,國稅函〔2009〕285號,“四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核,判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則,是否符合合理性經濟行為及實際情況。
對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的,主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。”又包含了平價轉讓的范疇。
清問老師,怎么處理這個股權轉讓涉及的個人所得稅問題,謝謝!

追問:
廣州市《穗地稅函【2009】578號》“(一)對申報計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的,可向企業發出《稅務事項通知書(個人股東股權轉讓資料)》(見附件一),要求企業提供股權轉讓協議、股東會決議、股權轉讓當期財務會計報告等。”所以想問,這個個人所得稅,有什么辦法嗎?補充:假設截止轉讓時點:賬面凈資產9700萬,股權8.36%。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
提問于 2016-11-26 11:14
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-11-29 09:19

    要判斷你公司股權轉讓價款1500是否屬于“股權轉讓收入明顯偏低”,首先看股權轉讓收入是否低于股權對應的凈資產份額的。依據你提供的資料顯示,該股權轉讓收入高于其所對應的凈資產份額。然后,需要看你公司是否擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產,如果你公司擁有上述資產,那么看申報的股權轉讓收入是否低于股權對應的凈資產公允價值份額。

    如果你公司在第二次轉讓股權時,所申報的股權轉讓收入1500元不低于股權對應的凈資產公允價值份額,則不涉及個人所得稅。

    依據:《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十一條規定,申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。 

    《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十二條規定,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的,視為股權轉讓收入明顯偏低;其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的,視為股權轉讓收入明顯偏低。

    《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)子2015年5月1日起廢止。

    《廣州市地方稅務局轉發關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知》(穗地稅函[2009]578號)是轉發(粵地稅函 [2009]940 號)文件,而《廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知》(粵地稅函 [2009]940 號)文件在《廣東省地方稅務局關于公布現行有效、部分條款廢止或失效、全文廢止或失效的稅收規范性文件目錄的公告》(廣東省地方稅務局公告〔2011〕4號)中被廢止。因此,你公司股權轉讓個人所得稅問題不能再參考這個文件。

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