向香港貿易付匯代扣代繳哪些稅

向香港付匯,內容是香港在中國境內為公司提供的服務,需要代扣代繳哪些稅,稅率是多少
所屬話題: 稅務合規與籌劃
swu 提問于 2016-11-25 10:01
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-12-01 15:28

    《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)第十二條:非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的,企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳,年終匯算清繳,并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

    第十四條:工程價款或勞務費的支付人所在地縣(區)以上主管稅務機關根據附件1及非居民企業申報納稅證明資料或其他信息,確定符合企業所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的,可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人,并將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》(見附件6)送達被指定方。

    因此非居民企業在中國境內提供勞務,如構成在中國境內的機構場所,由其自行申報繳納企業所得稅,稅率為25%,如符合企業所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的,則由主管稅務機關指令勞務費支付人代扣代繳上述企業所得稅。

    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

    因此如香港企業未在境內設有經營機構的,由購買方貴人司作為增值稅扣繳義務人,按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率)×稅率,上述稅率即為該項勞務的適用稅率。

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