差旅被盜

我司有員工到國外出差期間錢款被盜(從公司暫借的出差款項),公司同意這部分借款由公司來承擔,請問是否可以所得稅前列支?是否有個稅問題?需要員工提供什么資料?這部分損失是否做“營業外支出”處理?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-11-25 09:52
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-11-25 09:56

     一、你公司的現金被盜損失,要到主管稅務機關做專項申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

        依據:《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規定:“企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”第五條規定:“企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。”

        該現金被盜損失的具體申報流程要看當地稅務機關的具體規定。

        例:《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發〈上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)〉的通知》(滬國稅所〔2011〕101號)

    現金損失專項申報企業提交的材料:

      1.《現金損失(專項申報)稅前扣除申報表》;

      2.現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

      3.現金保管人對于短缺的說明;

      4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件;

      5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復(國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復);

      6.由于管理責任造成的,應有對責任認定及賠償情況的說明;

      7.涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;

      8,被金融機構收繳假幣造成的,應有金融機構出具的假幣收繳證明;

      9.稅務機關所需的其他材料。

    (企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣,并加蓋公章。)

    二、該現金被盜損失不涉及個稅問題。

    三、員工需要提供現金被盜的情況說明以及當地公安機關的立案結案證明、回復。

    四、該現金被盜損失在會計處理上計入“營業外支出”科目核算。

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