委托貸款涉及的增值稅問題

我公司通過銀行委托貸款給第三方,收到銀行的委托貸款利息收入,需要開發票繳納增值稅嗎? 銀行收取委托貸款手續費,并開具了增值稅專用發票,這張發票我們可以抵扣進項稅嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-11-22 13:37
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-11-24 14:57

    1、我公司通過銀行委托貸款給第三方,收到銀行的委托貸款利息收入,需要開發票繳納增值稅嗎?


    答:對委托方而言,將資金通過銀行提供給借款人使用取得的利息收入,屬于貸款服務,應繳納增值稅。


    委托方取得利息收入增值稅納稅義務發生時間為,發生貸款行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。


    如果委托方為小規模納稅人,應按提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額,依3%的征收率計繳增值稅

    如果委托方為一般納稅人,應按提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額,依6%的稅率計算銷項稅額。


    政策依據

    《財稅[2016]36號--附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》

    “一、銷售服務

    銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

    ……

    (五)金融服務。

    金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

    1.貸款服務。

    貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。”


    《財稅[2016]36號--附件2:營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

    “一、營改增試點期間,試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

    ……

    (三)銷售額。

    1.貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。”


    2、銀行收取委托貸款手續費,并開具了增值稅專用發票,這張發票我們可以抵扣進項稅嗎?


    答:委托方取得的合規增值稅扣稅憑證,不需要與銷項稅額一一對應;除用于不得抵扣范圍外,均可以抵扣。


    根據下述政策的規定,銀行收取的手續費不在不得抵扣的列舉范圍之內,所以取得的增值稅專用發票可以抵扣。


    政策依據

    《財稅[2016]36號--附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》

    “第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

    (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的 購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益 性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

    (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

    (三)非正常損失的 在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

    (四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服 務和建筑服務。

    (五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

    (六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

    (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。銀行向委托方收取手續費,委托 方取得銀行開具手續費增值稅專用發票,準予抵扣。”

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