附加稅申報處理問題

異地項目增值稅預繳的時候,附加稅也預繳了。那么在正式申報的時候,附加稅是按未繳納的部分申報還是按全部應納的稅額申報?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-11-07 13:27
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-11-08 09:13

    根據《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74 號)

    第一條規定,納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

    第二條規定,預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額(抵減預繳增值稅稅額后的稅額)為計稅依據,并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

    也就是說,施工企業在項目所在地預繳增值稅,同時交納附加稅。回機構所在地申報時,按全部金額統一申報,但在申報表中有一欄“本期已交稅款”,填寫在項目所在地已經預繳的稅款,全部申報應納稅款減去項目所在地預繳稅款后,才是在機構所在地實際繳納的稅款,然后在機構所在地按照實際繳納的稅款來計算附加稅。

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