母公司購買全資子司的服務,主要是人頭,定價按照人員薪資+獎金+稅金(增值稅及附加稅),是否可行?

母公司購買全資子司的服務,主要是人頭,定價按照人員薪資+獎金+稅金(增值稅及附加稅),是否可行?就是子公司的人在母公司的項目里干活,長期的,這個定價是否可以直接以“子公司的員工薪酬+稅金(含附加稅)+商業保險”設定? 子公司的商業保險、房租等費用是否可以加進來?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-10-26 10:12
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-10-26 10:13

    不知購買的是何服務?子公司經營范圍是否有此服務?如果沒有,只是偶爾借調員工為母公司干活,可以按合理的公平成交價格結算,并開具發票,但要向主管稅務部門申請追加征收品目,以便申報;如果是經常性的,建議實行主輔業分離,將這部分服務單獨成立技術服務公司,這部分人工,包括商業保險、房租等合理費用,都是服務收入定價的基礎,可以按合理的標準通過收入得到補償,納入抵扣鏈條。  

    但切記不能為了替子公司承擔費用而無原則地提高服務收費標準,關鍵是成交價格符合業務常規,所得稅方面關注轉讓定價。  

    目前也可按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》( 財稅〔2016〕47號) 規定,成立勞務派遣公司,解決子公司人工成本得到不抵扣問題,降低增值稅稅負——  

    一、勞務派遣服務政策 一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。  

    小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。  

    選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。  

    勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

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