總公司到非獨立核算分公司消費,是否需要付款,分公司是否需要開票?賬務如何處理?

請問房地產開發商是總公司,下設酒店分公司,分公司是非獨立核算,與總公司匯總申報增值稅。總公司到分公司消費,分公司開發票給總公司嗎?總公司付錢嗎?而分公司對外都是用總公司的名義開發票和收錢的(如果總分公司之間消費,是自己開發票給自己?)這種情況視同銷售嗎?賬務應該怎么處理?
所屬話題: 會計準則
林英燦 提問于 2016-10-26 09:26
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-10-27 08:50

    根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。根據提問描述,假設已經獲得相關部門的批準。 目前,關于增值稅匯總納稅,總局層面沒有統一的規定,各地在發票領購、開具、申報方面有不同的執行口徑。以下意見供參考: 

    總公司到分公司消費,是否付款屬于企業內部事務,稅收上無強制要求。 

    在匯總納稅的情況下,是否開具發票也不會對最后的申報和繳納稅款產生實質性影響,不過從發票管理辦法的規定來講,不允許自己開發票給自己。 

    值得注意的是,即使匯總納稅形式上將總分公司作為一個納稅主體,所以不構成視同銷售,但是提供的餐飲服務由于作為集體福利、個人消費,仍需要按規定做進項稅額轉出處理。  

    回復僅供參考,具體以當地稅務機構執行口徑為準。

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