賬務處理

我們公司開業之前的籌辦期,發生的70萬費用(主要包括工資,業務費用等)由投資公司幫我們代付。問題是大部分沒有發票(籌建期間人員工資不打算交個稅),所以投資公司打算做一個借款合同給我們,但是我這里沒辦法入賬。有沒有什么好的處理方法能入賬?
所屬話題: 會計準則
匿名用戶 提問于 2016-10-14 09:33
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-10-14 09:38

    對于此類問題,我只能按文件政策規定答復,才能沒有涉稅風險。否則,要想作假,怎么作都是假的,存在巨大涉稅風險。 

    【第一個問題】對于工人工資不須有發票,可以憑出勤記錄及工資列支,而你公司不想交個稅,又沒有發票,只能是在交企業所得稅還是個人所得稅間猶豫了。建議按財會制度規定進行真實處理,要依法代扣個稅,否則有涉稅風險。而業務費用必須取得正規發票入賬,才能既符合會計制度規定又可企業所得稅前列支。   

    具體規定如下: 

    一 合法票據才能在企業所得稅稅前列支  

    1.《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。 新《發票管理辦法》,發票所要具備的四個特征: a.發票的合法性; b.發票的真實性; c.發票的統一性;  d.發票的及時性。  

    2.國稅發[2008]40號 對于不符合規定的發票和其他憑證,包括虛假發票和非法代開發票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。  

    3.國稅發[2008]80號 在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。  

    4.國稅發[2008]88號 (1)加強費用扣除項目管理,防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。 (2)利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息,比對分析工資支出扣除數額。 (3)加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業務宣傳費、虧損彌補等跨年度扣除項目,實行臺賬管理。 (4)加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。  

    5. 國稅發[2009]31號第三十四條規定,企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的,不得計入計稅成本,待實際取得合法憑據時,再按規定計入計稅成本。  

    6.國家稅務總局公告2011年第34號第六條規定: 企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。 (1)季度申報時,只要符合會計準則的規定,即使沒有取得發票,也可以申報扣除(70%限額); (2)如果在年度申報前實際取得發票,不需進行納稅調整,不考慮發票粘貼在哪個年度; (3)如果在年度申報后才取得發票,一般情況下在實際取得年度申報扣除,但以前年度享受優惠稅率的除外; (4)三年后取得發票的,不得申報扣除。   

    二 企業主要存在問題  

    1.白條、收款收據  

    2.假發票  

    3.第三方發票  

    4.逾期取得發票或跨期費用票據  

    5.國、地稅發票種類混淆  

    6.不符合規定發票:項目填寫不全、大頭小尾、善意取得假發票、發票印章不符等  

    7.不合理費用發票   

    【第二個問題】借款不可能無限期不償還吧?應付賬款掛賬多年需要繳稅。   

    原《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令[2005]13號 已全文廢止)第五條規定,企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償,應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款,包括超過三年以上未支付的應付賬款,如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的,應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。   

    新企業所得稅法實施后,原來的政策已不再執行,但新法對此并沒有明確規定,《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定,企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。  

    上述規定明確對于企業確實無法償付的應付款項應計入收入繳納企業所得稅。   

    關于未支付的應付賬款的稅務處理問題,各省市規定不一:  

    《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅發[2009]48號)及《大連市地方稅務局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(大地稅函[2009]91號)規定,企業因債權人原因確實無法支付的應付款項,包括超過三年未支付的應付賬款以及清算期間未支付的應付賬款,應并入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。企業若能夠提供確鑿證據(指債權人承擔法律責任的書面聲明或債權人主管稅務機關的證明等,能夠證明債權人沒有按規定確認損失并在稅前扣除的有效證據以及法律訴訟文書)證明債權人沒有確認損失并在稅前扣除的,可以不并入當期應納稅所得額。已并入當期應納稅所得額的應付賬款在以后年度支付的,在支付年度允許稅前扣除。  

    《貴州省國家稅務局 貴州省地方稅務局 關于企業所得稅有關業務問題的公告》(2013年第7號)四、關于超過五年未支付的應付款項問題  企業因債權人原因確實無法支付或超過五年(60個月)未支付的應付款項,應并入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。企業如果能夠提供確鑿證據(指債權人主管稅務機關出具未在稅前扣除的證明等有效證據)證明債權人未在稅前扣除的,可以不并入當期應納稅所得額。對并入應納稅所得額的應付款項在以后支付的,允許稅前扣除。

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